参考中国报告网发布的《2017-2022年中国保理行业市场发展现状及十三五投资动向研究报告》
应收账款是企业扩大市场的重要途径，是企业的主要流动资产，对应收账款的管理也是企业的主要关注点。在市场经济竞争越发激烈的环境下，企业为了减少存货的堆积，扩大和稳定自己的销售渠道，常常向客户提供相应的赊销业务，应收账款因此产生。应收账款的形成虽然给企业带来了更高的收益，但是应收账款风险也影响着一个企业的生死存亡。据专业数据显示，发达国家的逾期应收账款一般低于百分之十。但就目前我国的调查数据显示，逾期应收账款竟高达60%甚至更多。
一、应收账款风险的成因
1.迫于市场竞争，扩大市场份额
随着市场竞争的加剧，企业为了生存发展，就必须扩大市场占有率，所以企业就需要采取更多的销售手段，而其中很重要的一项就是利用企业与客户之间的商业信用允许顾客进行赊销，这样既有利于企业本身降低积压库存的风险，同时也使客户在规定的还款期内有更多的资金可用来周转，等同于获得了一笔没有利息或者贴现的贷款。
2.企业内部控制不完善
一些企业在应收账款的管理方面并没有相应的规章制度，或者有章不循。业务部与财务部缺乏沟通，对应收账款的核对不够及时，导致销售和核算环节脱节，不能及时发现问题并解决问题。一些企业没有及时的清理和催收应收账款，导致应收账款一直居高不下。另外企业对应收账款的日常管理工作也不完善，客户资料与资信档案保管不完整，也是应收账款管理工作纰漏之一。
3.客户信用管理意识薄弱
很多企业对客户的信用管理缺少一定的认识和了解，企业为了销售业绩的提升，在不了解客户信用情况的条件下，盲目的将产品销售出去，只看到了账面利润的增长，而没有认识到应收账款所带来的隐藏风险。
4.应收账款监控不力
财务部门一般只和业务部门进行对账，不定期的与顾客进行对账，对现存的应收账款监控不到位。有些企业为了应付审计检查，只是在年终对顾客进行应收账款函证，并不考虑客户是否回函。除了财务部门的监控不力外，业务部门对应收账款的监控也不到位，并未做到逾期及时催收、到期付款通知，货款到期前提醒等，增加了应收账款发生坏账的风险。
二、案例分析(以长虹公司为例)
曾经是龙头股之一的四川长虹电器股份有限公司却在04年因有40亿的应收账款无法收回而遭受巨额损失。早在2011年，前四川长虹电器股份有限公司董事长为了提高长虹公司的销售额，实现长虹公司的海外战略，急切地想要打开美国的市场。在对美国的多次考察后，长虹公司最终选择了当时在美国具有一定影响的APEX公司，但长虹并没有意识APEX公司的老总早已经负债累累，声名狼藉，在业内的信誉非常差。每次货物发出后货款都无法立即收回，APEX公司总是以货未收到或者产品质量问题为借口拖欠甚至拒付货款。
结合前文，个人认为长虹公司之所以会造成40亿元的巨额亏损，主要有以下几方面的原因：
1.应收账款信用政策制定疏漏
信用政策的制定是企业应收账款能否顺利收回的基础，应收账款的收回与企业的生存发展有着直接的关系。所以，只有建立严格、合理的信用政策才能使企业在账销售时没有较大的风险。回顾“长虹公司事件”，长虹公司对于APEX公司的信用政策并不严格。应收账款的账期形同虚设，信用期间限制也并不严格，客户的资信太差等等都是造成长虹公司巨额亏损的重要原因。
2.决策机制不民主不科学
我国很多企业的内外部监督不能够有效的实行，监督部门形同虚设。长虹公司的海外营销部曾经下令不准再发货，长虹公司也曾派出高管与APEX公司谈判，但是APEX公司直接越过长虹公司派出的高管与长虹公司的最高层进行谈判，最终长虹公司又发了4000多美元的货物给APEX公司。在这种高层独裁的体制下，企业的内部监督部门只能听命于高层管理部门，继续与APEX公司合作。这种高层独裁无疑给企业的经营决策增大了风险。
3.转移可控制风险措施不到位
国际保理业务是一项综合性的融资业务，它为企业对外出口信用风险提供百分之百的担保，能够将企业在进出口贸易中的应收账款坏账风险转移给保理商。根据调查，长虹电器公司当时是有办理国际保理业务的，也就是说在双方的交易中只要有赊销都会走保理程序。但是长虹电器公司并没有严格的按照这一程序来进行赊销，以至于在货款无法收回的情况下保理商也不用承担乡音的责任，无法有效的转移应收账款无法收回的风险。
4.信用管理系统缺失，与国外企业交易风险大
当前我国的信用管理系统还有待完善，政府能够发挥的作用也有限，导致我国的对外经营一直以来不是很顺利。政府对应收账款的管理方面缺乏一定的立法，对信用风险的管理工作不是很到位。据了解，有关监管部门已经将长虹公司的财务状况透露出来，应当引起了政府的注意，如果有关部门及时采取了防范措施，就不会形成如此大的巨额坏账。
三、长虹事件给予我们的启示
研究“长虹事件”又一次给我国企业赊销经营敲响了警钟，在实施赊销经营的同时也要注重风险的防范，个人认为，有以下几点启示：
1.制定合理的信用政策
信用政策就是企业对应收账款进行控制和规划的基本措施和策略。企业要根据赊销客户的信用等级和企业自己的经营状况来确定适合企业的信用政策。要制定适合企业自己的政策，为企业的发展奠定基础：首先要完善赊销客户的资信管理，尤其是出口企业要专门建立一套完善的信用风险机制。与客户合作前，要获取客户的信用资料和信用报告；其次要设立一个赊销限额和期限。超过这一限额的合作或交易就不再进行，以此来降低企业因为赊销而带来的亏损。赊销限额也要适应市场环境的变化，随时修改和审核；最后，应收账款的管理也需要进一步完善。
2.督促领导行为，实行集体决策体制
一方面要采取集体决策体制，尤其是企业的重大决定，要广泛听取大家的意见并进行总结分析，然后集体讨论得出结果。个人不得擅自做出重大决策。同时，还要对每个参与重大决策的人进行签字盖章，集体承担责任，降低风险，对企业中存在的一人独断现象进行遏制。另一方面要建立风险预警机制，企业需要设立专门的财务风险管理机构来负责监督和管理风险政策的制定，定期的检查应收账款坏账风险的程度。尤其是进行跨国经营的企业要讲风险预警体系设立到贸易一线，熟悉当地的情况。
3.借助风险转移方式来规避信用风险
此外企业也可以借助风险转移方式来规避信用风险。具体做法有：一是采用债权担保。企业在进行赊销业务时可以要求对方以声誉较好的企业进行担保，合作三方签订担保合同。如果债权人违约，债权人可以向担保人索要债务人所欠金额，将风险转移给其他企业。二是采取国际保理业务。即在应收账款难以收回的情况下将风险转移给保理商。三是出口信用保险。出口企业可以买入出口信用保险，来将坏账转化为保险费用。
4.财务、销售人员收入与款项收回同步
企业应该建立收账奖励制度，按照收账者收回账款的金额给予其一定比例的奖金。这样不仅能够减少应收账款的累积金额而且能够充分调动员工的积极性。同时，企业应该对业务部门实行销售收款一体化，要从销售到收款都要落实到部门中去，保证应收账款的按时回收。如果发生债务上的纠纷，应该分析其原因，力图解决问题。
四、结论
通过对应收账款成因及问题和长虹公司的分析研究，我认为我们应该做到以下几点：第一，加强企业应收账款的日常管理，建立专门的信用管理机构、设置收款止损点和确定合理的信用政策：第二，完善企业信用名单，在赊销之前仔细分析研究客户的诚信情况和业务记录，拒绝盲目赊销；第三，采用合理的风险转移机制尽可能的规避信用风险；第四，财务人员和业务人员之间要加强沟通，相互配合，保证应收账款收回同步；第五，建立合理的业绩考核机制，使员工的工资福利与应收账款的收回关联起来。
总之，我国企业一定要注重防范应收账款风险，在赊销经营中也应该从长虹事件中吸取经验教训。要不断地改进和完善应收账款风险防范机制，正确运用赊销方式，降低风险，扩大市场，提高企业的核心竞争能力。
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