参考中国报告网发布的《2016-2022年中国生猪养殖市场发展现状及十三五发展动向预测报告》
随着我国经济结构的调整以及非国有经济的快速发展，民营中小企业在国民经济中占据着更加重要的地位。据国家统计局2014年数据来看，从数量上，2014年，全国规模以上工业企业单位总数377888个，而中小型工业企业单位就有367995个，并且这其中只有不到五分之一是中型企业，绝大多数都为小型企业。截至到2014年，全国企业法人单位共计13701440个，其中私人控股法人单位9027688个，占总量的65%。从国民经济方面来看，我国民营经济占据超过60%的国内生产总值，并且80%以上的就业岗位是由民营企业所提供。可见，民营中小企业对国民经济发展的重要性。然而大部分民营中小企业在内部控制方面存在较为严重的问题，所以，对民营中小企业内部控制的研究，能够帮助中小企业进一步完善内部控制，加强中小企业的内部控制建设，具有非常重要的意义。
下面以河南某以养殖业为主的股份有限公司为例，对其内部控制方面存在的问题进行研究，进而提出有效的解决措施。
1 案例公司简介
该企业是一家集约化养猪企业，其规模位居河南省前列的省重点龙头企业，公司始建于1990年，目前，公司拥有14家全资子公司，3个养殖饲料加工厂，年均加工饲料65万t；拥有17个大中型规模的现代化养猪场，每年可出栏生猪约150万头，每年可向社会提供高品质种猪6万头，公司于2014年在深交所中小板成功上市。
2 案例公司内部控制现状及存在的问题
2.1 企业管理水平低，组织结构过于简单
企业在组织结构上采用传统的直线型职能组织结构，最上设置总经理办公室，在总经理办公室领导下直接设置采购部、技术部、饲养部、销售部、人事部，但公司相关职权并未下放，实际各种公司事务均由总经理一人决定。公司在管理方面缺乏相应的监督制约机制，这与管理层的管理水平有关。公司管理层关于公司管理方面的知识欠缺，仅凭经验和自己摸索来管理公司。
2.2 缺乏风险评估机制
在市场方面，公司经营主业与市场行情紧密相关，当前市场竞争也日益激烈，企业目前对于市场行情的变化有极大的延后性。在养殖方面，目前养殖牲畜死亡率一直在30%左右，处于危险范围，企业面临随时可能出现的大规模疫情，但企业对此并未做出任何风险防范措施。
在环境方面，随着国家加大对污染企业的处罚力度，环境风险也成为企业经营风险中的重要问题。养殖业对环境的污染因素主要为气味、排放物，会对周围环境破坏很大，但企业并未对此有所重视，相关环保设施不齐全，目前企业所在地很重视环境问题，面对环保部门的环保检查，只能接受相关处罚，随着环保政策的完善，如果企业相关环保设施不能跟上政策，将会面临关停的风险，这为企业持续经营产生不利影响。
2.3 未有效实施控制活动
公司关于不相容职位分离原则未实施到位。局限于公司规模问题，岗位设置不够完善，往往一个人身兼数职，比如公司中存在的会计与出纳、采购与审批同为一人等，这样的岗位设置将会产生相关人员监守自盗的问题，对企业资产的安全性和经营的可持续性产生了不利影响。
2.4 财务方面过于简单，监督作用薄弱
公司的会计账簿目前处于简单的记录采、购、销、费用相关科目，每个月只有会计报表和纳税报表，未对公司的会计报表在经营、盈利能力等方面进行有效的分析。公司财务只是简单的数字记录，不能反映出公司在经营、财务方面存在的问题。公司财务方面人员配置简单，专业度不够，对于财务报表所反映的深层次问题不能及时发现，管理者对于财务方面的要求只有尽可能的合理避税，管理者并没有合理的利用会计的相关职能。因此，在这种情况下，会计的反映和监督职能也就无从谈起。
3 完善案例公司内部控制对策
3.1 提高企业管理水平，完善机构设置
案例公司为家族式企业，公司管理层人员的管理水平有限，缺乏相应的专业知识，对于企业日常管理只凭经验或者自己摸索，这对公司的未来发展隐患很大。目前，在人才市场中存在很多经验丰富的职业经理人，公司应该聘请一些专业的管理人员，将先进的管理经验带入企业，改善现有管理水平。同时，按照企业实际情况，将工作职责细分下达到每一位职工，使每位员工明确自己的岗位职责，提高员工的工作效率，减少因岗位职责不清，导致影响员工积极性情况的发生。
3.2 健全风险防范意识，加强公司风险管理水平
企业在面对日益严峻的市场竞争时，对于风险的把控尤为重要，企业应设置由高层直接领导的风险管理委员会，负责监控企业整体运作情况，制定企业风险管理制度，并根据公司实际情况分析企业内外部风险，并对有关因素进行量化，计算风险发生概率、造成后果和风险值等，保证风险分析与评估结果的正确性，使企业能够更好的应对风险。关于加强公司风险管理水平，除了设置风险管理机构外，还需要对员工进行风险防范的相关培训，通过制度与教育相结合的方式，使风险防范意识能够贯彻到整个企业经营活动中。
3.3 完善企业财务岗位，提高财务管理水平
企业的财务管理水平高低反映着企业管理水平，完善企业财务岗位意义重大。案例公司应将公司财务工作细分，除现有的出纳岗外，还应设置费用岗、核算岗、审核岗、工资岗、税务岗和内部审计岗等，在其上设置财务主管。企业还应对财务人员定期进行财务培训，提高财务人员自身素质。财务部门应做到对每一项业务的处理，都遵循授权、批准、经办和核算相分离的原则，防止发生越权办事，避免违规的现象出现。建立相关的财务制度，保证会计资料的真实、完整、有效。
4 对民营中小企业的建议
4.1 提高内部控制意识
提高企业员工内部控制意识，定期组织企业员工进行内部控制方面的培训。内部控制的完善是企业未来发展的必要条件，内部控制可以帮助企业完善企业的日常经营和风险的把控，提高企业的工作效率，企业应该具备一套完善的内部控制体系。企业管理层更应该重视企业的内部控制，结合企业的实际情况、战略规划等，对企业未来发展过程中可能出现的情况采取预防性措施，能够做到事前防范、事中控制、事后反思，保证企业能够持续健康的发展。
4.2 强化风险意识，完善风险控制
企业在面临日益严峻的市场环境时，若要想在市场中保持一定的竞争力，就应当在企业中健全风险管理机制，建立风险管理机构，根据企业自身情况，结合内外部因素对风险进行分析，制定相应的风险应对措施。当市场环境发生变化时，企业的内部控制风险管理就会起到非常重要的作用，能够帮助企业更好的应对各种因素的影响，因此，企业必须强化风险意识，完善风险控制。
4.3 保证信息及时沟通，完善信息系统
在企业发展过程中，信息与沟通和企业的生存有着密不可分的联系。在企业的经营管理过程中，应该明确信息收集处理的程序，确保信息能够有效的传递，使管理层能够更好的利用其中的有用信息。畅通的沟通机制能够保证内部控制的运行，一个企业信息系统的完善程度决定了企业管理效率。
4.4 提高会计人员素质，充分发挥监督职能
会计工作需要从业人员具有很强的专业能力，会计从业人员需要具有很强的专业技能和专业素养，企业应加强对会计人员的专业技能培训和职业素养培训，定期对会计人员进行各方面考核。通过制定相关的规章制度约束会计人员的行为并赋予会计人员相关的监督权限，落实相关规章制度，实施内部监督责任制，将监督工作细分，充分发挥监督职能，确保监督职能的贯彻落实。
4.5 加强企业文化建设
未来市场的竞争将是企业文化的竞争，拥有文化优势的企业，在市场中就会有很强的竞争力，做好企业的文化建设能够有效的激励创新，能够增强企业的凝聚力。企业首先应该明确企业责任和社会责任，确定一套属于自己的文化，然后加强对企业文化建设，定期对员工进行企业文化教育，引导员工树立正确的价值观念。因此，建设好企业文化是企业能够长远发展的关键。
5 结论
综上所述，企业的内部控制贯穿于整个企业管理之中，企业应该正确认识内部控制的重要性，加强内部控制建设，提高风险意识，结合自身情况建立一套内部控制体系。完善信息沟通机制，注重培养员工的专业技能和专业素养，加强企业文化建设，使企业从管理层到基层员工能够具备内部控制意识，从而帮助企业更好的发展。
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